Мы рады Вас видеть

Учетная политика

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Самарской области
«Октябрьская центральная городская больница»
ИНН 6355000957, КПП 635501001, ОКПО 04903489
 
 
 
ПРИКАЗ № 836
 
 
 
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
 
 
г. о.Октябрьск
25.12.2019
 
 
Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н
 
ПРИКАЗЫВАЮ:
 
1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению и ввести ее в действие с 1 января 2020 года.
 
2. Довести до всех подразделений и служб учреждения соответствующие документы, необходимые для обеспечения реализации учетной политики в учреждении и организации бухгалтерского учета, документооборота, санкционирования расходов учреждения.
 
3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Т.В. Заворину .
 
 
Руководитель учреждения
 
 
 
Романов С.А.
 
 
 
 
 
 
 
 
Приложение
к приказу от 25.12.2019 № 836
 
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
 
Учетная политика ГБУЗ СО «Октябрьская центральная городская больница»
 (далее – учреждение) разработана в соответствии:
·                          с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
·                          приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
·                          приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н);
·                          приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
·                          федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н).
 
Используемые термины и сокращения
 
Наименование
Расшифровка
Учреждение
Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Самарской области «Октябрьская центральная городская больница"»
КБК
1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов
Х
18 разряд номера счета бухучета – код вида финансового обеспечения (деятельности)
 
I. Общие положения
 
1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
 
  
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационная комиссия (приложение 2);
– комиссия по проверке показаний спидометров автотранспорта (приложение 3);
– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 4).
 
II. Технология обработки учетной информации
 
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Бухгалтерия 1-С», «Зарплата ЗИКБУ 30»УРМ АС бюджет.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. 
Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом  процессе обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса в соответствии с Планом счетов бюджетного учета и Инструкции по бюджетному учету по комплексной автоматизации бюджетного учета. В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета исполнения сметы доходов и расходов данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводится на бумажные носители. При обнаружении ошибок работниками бухгалтерии осуществляется диагностика ошибочных данных, их исправление и получение выходных форм документов с учетом исправлений.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
·                     система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;
·                     передача бухгалтерской отчетности учредителю;
·                     передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
·                     передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
·                     размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
 4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
·                     на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», еженедельно – «Зарплата»;
·                     по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
 
III. Правила документооборота
 
1. Должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются руководитель ,заместители руководителя ( по доверенности),главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера. В случае отсутствия указанных лиц право подписи возлагается на других работников приказами руководителя. Должностным лицом, имеющим право подписи на приемку продуктов и подпись первичных учетных документов, представленных поставщиком, является кладовщик .В случае его отсутствия право подписи возлагается на другого работника приказом руководителя. Должностным лицом, имеющим право подписи на приемку медикаментов, расходных материалов и подпись первичных учетных документов, представленных поставщиком, является главная медицинская сестра. В случае ее отсутствия право подписи возлагается на другого работника приказом руководителя.
 
2.Материально -ответственные лица обязаны предоставлять первичные документы в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с приложением 5 к настоящей учетной политике.
 
3. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
4. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
 
5. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
– КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
– КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим выплатам»;
- КБК Х.302.66 "Расчеты по пособиям по социальной помощи"
– КБК Х.302.96 «Расчеты по иным расходам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
Форма расчетного листка сотрудника в учреждении утверждена работодателем с учетом мнения представительского органа работников учреждения(приложение №18).
 
6. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 15. По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, журналы операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
 
7. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30 марта 2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. 
 
8. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
9. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
– родовые сертификаты;
– листы временной нетрудоспособности;
- бланки на водительские права;
-другие ( по мере возникновения необходимости).
Учет бланков ведется  на забалансовом счете по 1 рублю или по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
10. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в приложении 7.
 
IV. План счетов
 
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 8), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IVнастоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.

Разряд номера счета
Код
1–4
Аналитический код вида услуги:
0708 "Прикладные научные исследования в области образования"
5–14
0000000000
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
·                          аналитической группе подвида доходов бюджетов;
·                          коду вида расходов;
·                          аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
·                   2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
·                   3 – средства во временном распоряжении;
·                   4 – субсидия на выполнение государственного задания;
·                   5 – субсидии на иные цели;
·                   7 – Средства ОМС;

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.
 
Учреждение применяет  забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
В соответствии с пунктом 3 раздела III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65Н,Учреждение отражает услуги стационарной, амбулаторной медпомощи, медпомощи в дневных стационарах всех типов по соответствующим подразделам:
- 0901"Стационарная медицинская помощь";
 -0902"Амбулаторная помощь";
- 0903"Медицинская помощь в дневных стационарах";
- 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения";
-1003 "Социальное обеспечение населения".
Распределение  по подразделам происходит в следующем порядке :
-  продукты питания по фактическому расходу ( средства ОМС ,  средства областного бюджета-0901, дневной стационар- 0903, по приносящей доход деятельности - 0902).
- материалы, услуги по ОМС в процентном соотношении: 0901-36,2%, 0902-51,7%,0903-12,1%.
 
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
 
1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 9).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
2. Основные средства
 
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 10.
 
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры,  устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры ,  внешние накопители на жестких дисках;
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
 
2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 16 декабря 2010 № 174н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Инвентарный порядковый номер  сохраняется за объектом на весь период его нахождения в учреждении. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
 
  
2.4.Начисление амортизации осуществляется  линейным методом. Амортизация начисляется с 1 -го числа того месяца, который следует за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Амортизация начисляется только по тем основным средствам, стоимость которых превышает 100000 рублей. На объекты стоимостью от 10000 до 100000 рублей  амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию. На объект основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно амортизация не начисляется.
Основание: пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».
 
2.5. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».
 
2.6 Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.
 
2.7 Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1).
 
2.8 Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
2.9 При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
 
2.10. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
 
 
3. Материальные запасы
  
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 10.К материальным запасам относятся :
-предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, независимо от их стоимости;
-предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.
Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости на счет 10500000 "Материалы". Стоимость приобретенных медикаментов относятся на расходы на основании отчетов старших медицинских сестер. Ведется учет медикаментов в предметно-количественном выражении по следующим медикаментам:
-сильнодействующие и наркотические препараты;
-шприцы;
-спирт;
-препараты, стоимость которых превышает  300 рублей.
 3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости. Материальные запасы списываются по дебету счета 10900000 по видам деятельности 2,4,7 и дебету 40120000 по виду деятельности 5.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
 
3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.
 
3.5. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
 
3.6. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по фактической стоимости. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях, такие как:
·                     автомобильные шины;
·                     колесные диски;
·                     аккумуляторы;
·                     наборы автоинструмента;
·                     аптечки;
·                     огнетушители;
и т.д.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
·                     при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
 В случае получения автомобиля безвозмездно от государственных учреждений с перечнем запасных частей и указанием цен на них, запасные части отражаются на забалансовом счете 09 по цене, указанной во входящих документах.
 
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
 
4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны
быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
 
5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
 
5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой продукции):
- в рамках выполнения государственного задания.
- в рамках приносящей доход деятельности.
 
5.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
·                          затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении продукции);
·                          списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление продукции), естественная убыль;
·                          переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
·                          сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении продукции);
 
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:
·                          затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг (изготовлении продукции);
·                          материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
·                          переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно в случае их использования для изготовления нескольких видов продукции, оказания услуг;
·                          амортизация основных средств, которые используются для изготовления разных видов продукции, оказания услуг;
·                          расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
 
5.3. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
 
5.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (продукции):
·                          расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
·                          материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
·                          переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
·                          амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (выполнением работ, изготовлением готовой продукции);
·                          коммунальные расходы;
·                          расходы услуги связи;
·                          расходы на транспортные услуги;
·                          расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
·                          на охрану учреждения;
·                          прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.
 
 
5.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение населения;
– расходы на транспортный налог;
– расходы на налог на имущество;
– расходы на земельный налог;
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
 
5.6. По окончании каждого месяца себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». Исчисление налогов и сборов в Учреждении осуществляется бухгалтерией в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах. Осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования а также, от приносящей доход деятельности в соответствии со ст.321.1 НК РФ. Относить к целевым средствам доходы в виде целевого финансирования ,субсидий на государственное задание и средства обязательного медицинского страхования. Порядок признания доходов в целях исчисления налога на прибыль определяется по методу начисления (ст.271 НКРФ).
 5.7Отнесение расходов по уплате коммунальных услуг, услуг связи, услуг по содержанию имущества и прочих услуг производить в соотношении суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности к общей сумме доходов, полученных учреждением, как от внебюджетной деятельности, так и целевых средств .
 
6. Расчеты с подотчетными лицами
 
6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
·                     выдачи из кассы. При этом выплаты подотчетных сумм сотрудникам производятся в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;
·                     перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.
 
 
6.2. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 5 000 (пять тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У.
 
6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
  
6.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Положением о служебных командировок (приложение 11). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного приказом).
 
6.6. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
 
6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 30 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
 
6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.
 
7. Расчеты с дебиторами и кредиторами
 
7.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
 
7.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
 
 
8. Дебиторская и кредиторская задолженность
 
8.1. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
8.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
9.Расчеты со страховыми компаниями.
 
Начисление счетов по расчетам со страховыми компаниями производится следующим образом. На учет учреждение ставит выставленные счета до 5 числа месяца следующего за отчетным. ТФОМС формирует счета и рассылает в ЛПУ после 5 числа месяца следующего за отчетным После обработки страховыми компаниями формируются отказы, которые учитываются в бухгалтерском учете учреждения в следующем месяце, так же как и внешние услуги, заказанные в других ЛПУ, сумма которых берется из протокола сверки расчетов между СМО и ЛПУ.
 
 
  
10. Финансовый результат
 
10.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 Стандарта «Аренда».
 
10.2. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
·                          на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
·                   пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному распоряжением учредителя.
 
10.3. В бухучете расчеты по НДС отражаются по подстатье КОСГУ 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Основание: раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина от 1 июля 2013 № 65н.
 
10.4. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
·                   страхованию имущества, гражданской ответственности;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
10.5. В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 12;

Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
11. Санкционирование расходов
 
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении 16.
 
12. События после отчетной даты
 
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 13.
 
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
 
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 14.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIIIСтандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 4.
 
 
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
 
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
·                     руководитель учреждения, его заместители;
·                     главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
·                     начальник планово-экономического отдела, сотрудники отдела;
·                     иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
 
2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с положением о внутреннем контроле в Государственном бюджетном учреждении здравоохранения Самарской области "Октябрьская центральная городская больница"утвержденным главным врачом. Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
 
VIII. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера
 
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
 
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения или Комитета образования, осуществляющего функции и полномочия учредителя (далее – учредитель).
 
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении. 
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
 
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
 
5. Передаются следующие документы:
·        учетная политика со всеми приложениями;
·        квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
·        по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
·        бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
·        налоговые регистры;
·        по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
·        о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
·        о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
·        о выполнении утвержденного государственного задания.
·        по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
·        по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
·        акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
·        об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
·        договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
·        договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
·        учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
·        о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
·        об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
·        акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
·        акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
·        акты ревизий и проверок;
·        материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
·        договоры с кредитными организациями;
·        бланки строгой отчетности;
·        иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр –         руководителю учреждения, 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
 
 
Главный бухгалтер
 
 
Заворина Т.В.
 

Поиск

 


Поликлиника №1
ул. Ленина 44а

Регистратура — (84646) 2-13-63
Детская регистратура — (84646) 2-16-03

Поликлиника №2
ул. Мичурина 24

Регистратура — (84646) 4-12-03
Детская регистратура — (84646) 4-17-10

Поликлиника №3
ул. Станиславского 6

(84646) 2-81-03

Неотложная помощь
(84646) 2-23-03

Единый контакт-центр министерства
здравоохранения Самарской области

+7(846)307-77-77